Дробление бизнеса: закон, ответственность, практика

Дробление бизнеса – это разделение одной компании на несколько маленьких, подконтрольных одному человеку или партнерам. Тема стала более актуальной ввиду последних громких событий среди блогеров, обвиненных в неуплате налогов.

Для чего предприниматели прибегают к дроблению бизнеса, и чем это чревато, разбиралась Ирина Смирнова, основатель Центра Защиты Бизнеса Ирины Смирновой,  управляющий владелец группы компаний «Ваш Бухгалтер», член Экспертного совета по предпринимательству Молодежного парламента при Госдуме РФ (телеграм-канал; VK).
 

Для чего это делают?

 
Чаще всего делить направления деятельности начинают в целях экономии налоговых расходов и повышения прибыльности бизнеса.
 
Пока компания маленькая, государство всячески поддерживает ее развитие: вводит специальные налоговые режимы, упрощенную отчетность и пр.
По мере роста организации увеличивается штат и выручка, а значит и налоговая нагрузка. Наступает необходимость перехода на общую систему налогообложения.

Тогда предприниматели начинают искать пути оптимизации издержек и стараются сохранить предоставленные государством льготы.
Делают это путем создания идентичных разных компаний, работающих в одной сфере. Эти компании работают на специальных налоговых режимах и таким образом экономят деньги собственников.
 

На что обращает внимание налоговая?

 
Сам факт дробления бизнеса не нарушает законодательство. Компания может делать это для удобства – разделение финансовых потоков, точечный контроль отдельных направлений.
 
Важна цель дробления. Это как раз и проверяет налоговая.
 
Законно ли дробление бизнеса, налоговики определяют по наличию таких особенностей:
 
- организации, которые на бумаге ведут самостоятельную деятельность, имеют единую организационную структуру;
 
- компании пользуются общими ресурсами;
 
- все компании принадлежат или руководятся одними людьми.
 
Особое внимание уделяется проверке учредителей, директоров и собственников. Так проверяют лица на взаимозависимость в разных компаниях. 
 
В 2017 году ФНС выпустило письмо с перечнем признаков дробления бизнеса. Ознакомиться с ним можно тут.
 

Законное дробление бизнеса

 
Выше упоминалось, что бизнес может подвергаться дроблению, если на это есть деловая цель. Тогда каждое предприятие может работать на спецрежимах и зарабатывать деньги самостоятельно.
 
Как это сделать?
 
1. Каждая компания управляется «своими» директорами, а не единым центром, раздробившим бизнес.
2. Подразделения ведут обособленную деятельность (ведут разный бизнес).
3. Компании работают с разными клиентами и использует только свои ресурсы.
 
Тогда каждая организация - самостоятельная единица, которая берет на себя риски по ведению бизнеса. Там разные сотрудники, оборудование, руководство и офис.
 

Ответственность за дробление бизнеса

 
Если налоговая докажет, что дробление бизнеса подразумевало уклонение от уплаты налогов, то владельцев помимо штрафов и доначислений, может ждать уголовная ответственность. Правовое регулирование прописано в ст.199 УК РФ.
 
Размер штрафа (100-500 тыс.руб.) зависит от масштабов противоправных действий. Уголовная ответственность (до 6 лет лишения свободы) также зависит от характера и объема правонарушения.
 
По закону крупной считается сумма – 15 млн руб., а особо крупной – 45 млн руб.
 
Помимо этого, статья предусматривает наказания в виде лишения должности, принудительных работ и пр.

Пример из судебной практики. Взаимозависимость и формальный характер деятельности участников.

В п. 2 ст. 105.1 НК РФ перечислены примерные схемы, которыми пользуются взаимозависимые организации и ИП. Разберем один пример из судебной практики. 

ИФНС было установлено получение ООО “Старт” необоснованной налоговой выгоды за счет включения в процесс производства взаимозависимого лица (ИП Петров А.А.), деятельность которого носила формальный характер, поскольку отсутствовала деловая цель.

В схеме использовалось формальное заключение договоров поручения, по условиям которых ООО и ИП совершали действия от имени друг друга по оформлению сделок купли-продажи с покупателями.
Такие действия позволили участникам схемы распределять между собой выручку, полученную от таких сделок для минимизации налоговых платежей. Реализация товаров ИП проходила в пределах торговых площадей, арендуемых ООО. При этом площади, арендуемые ИП у ООО, не были самостоятельной торговой точкой, с отдельной кассой, не имели отдельных входов и выходов, были оформлены в едином стиле.

Выручка ООО и ИП учитывалась в едином программном обеспечении. Товары закупались ООО и ИП по заявкам предпринимателя у одних и тех же поставщиков, поступали на склад ООО, доставка, разгрузка товара и его хранение осуществлялись силами ООО.

Дополнительно инспекцией было установлено, что у ИП и ООО трудовую деятельность осуществляли одни и те же сотрудники. 


Фото: Freepik