Ребенок прибавит 50% к авансу по НДФЛ: новые правила для иностранных работников

Президент подписал Федеральный закон от 26.07.2026 № 242-ФЗ. С 2027 года фиксированный авансовый платеж по НДФЛ для иностранного работника будет зависеть от региона, коэффициента-дефлятора и числа детей на иждивении. Одновременно меняются правила учета мигрантов, зачета авансов и обмена данными между ФНС и МВД.

Кого переводят на новый порядок

Закон полностью переписывает статью 227.1 Налогового кодекса. В ней прямо разделены три категории иностранных граждан.

Первая — работающие по патенту у физических лиц для личных, домашних и иных непредпринимательских нужд. Вторая — патентные работники организаций, индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов и других лиц, занимающихся частной практикой. Третья — временно или постоянно проживающие иностранцы, работающие у граждан для личных нужд, а также те, кому закон или международный договор разрешает работать без патента и разрешения на работу.

Для первой и третьей категорий базовый фиксированный аванс установлен в размере 1700 рублей за месяц. Для патентных работников организаций и предпринимателей — 1200 рублей. Это не окончательная сумма: база умножается на федеральный коэффициент-дефлятор и региональный коэффициент рынка труда.

Закон вступит в силу 1 января 2027 года. Исключение касается правил передачи сведений, составляющих налоговую тайну, в систему миграционного контроля: они начнут действовать 1 октября 2026 года.

Каждый ребенок увеличит платеж наполовину

Главная новация спрятана в формуле фиксированного аванса. Если у иностранного гражданина есть ребенок младше 18 лет на иждивении, платеж увеличивается на 50% от суммы, рассчитанной с учетом коэффициента-дефлятора и регионального коэффициента. Надбавка начисляется за каждого ребенка и за каждый полный или неполный месяц его пребывания или проживания в России.

Например, если расчетный аванс без семейной надбавки равен 10 000 рублей в месяц, один ребенок увеличит его до 15 000 рублей, двое — до 20 000 рублей. Это иллюстрация механизма, а не прогноз платежа для конкретного региона: фактическая сумма будет зависеть от утвержденных коэффициентов.

Для иностранцев из третьей категории формула еще шире. Платеж увеличивается на 50% и за иных членов семьи, которые находятся на иждивении и временно пребывают либо проживают в России. Если один иждивенец содержится несколькими плательщиками, надбавка применяется только к одному из них — по их выбору.

В платежном документе придется указывать фамилии, имена, отчества при наличии и даты рождения детей и других учитываемых иждивенцев. Ошибка в составе семьи перестает быть бытовой неточностью: она влияет на размер налогового обязательства.

Переплата не вернется

У патентного работника организации НДФЛ, как и сейчас, исчисляет налоговый агент. Работодатель сможет уменьшить налог на фиксированные авансы только после письменного заявления работника, получения платежных документов и уведомления налогового органа.

Право на уменьшение сохраняется только у одного налогового агента по выбору иностранца. ФНС должна направить уведомление в течение десяти дней после заявления работодателя, если на тот же налоговый период его еще не выдавали другому налоговому агенту.

Самая жесткая часть нового порядка касается переплаты. Если внесенные фиксированные авансы окажутся больше НДФЛ, рассчитанного с фактического дохода за год, разница не признается излишне уплаченным налогом. Ее нельзя вернуть или зачесть. Семейная надбавка поэтому способна превратить аванс из способа равномерной уплаты налога в невозвратный расход.

Что придется проверить работодателю

Работодатель не перечисляет семейную надбавку за работника, но ошибка затронет его налоговый учет. Для уменьшения НДФЛ нужны действующий патент, заявление, подтверждение оплаты и уведомление ФНС. С 2027 года к этой цепочке фактически добавится проверка правильности суммы аванса с учетом детей.

До начала года компаниям с иностранным персоналом стоит пересмотреть анкету работника и процедуру приема платежных документов. В ней должны быть ответы как минимум на четыре вопроса: к какой категории относится иностранец, где он работает, сколько детей находится на его иждивении в России и не получил ли уведомление другой налоговый агент.

Риск есть с обеих сторон. Заниженный платеж может поставить под сомнение соблюдение налогового порядка и условия патента. Завышенный платеж не получится вернуть. Простая рекомендация «платить с запасом» после вступления закона в силу станет финансово опасной.

ФНС и МВД начнут сверять данные раньше

С 1 января 2027 года органы, выдающие разрешение на временное проживание или вид на жительство, будут сообщать налоговой о миграционном учете иностранца, если он еще не состоит на учете в ФНС. Срок передачи сведений — не позднее дня, следующего за выдачей документа.

Отдельный механизм заработает уже 1 октября 2026 года. Требования о налоговой тайне распространят на данные, которые ФНС передает МВД, его территориальным органам, подведомственным предприятиям и уполномоченным государственным учреждениям. Доступ к ним получат должностные лица, определенные руководителями этих структур.

Смысл изменений выходит за рамки новой формулы НДФЛ. Государство связывает миграционный статус, налоговый учет, место работы и семейные сведения в один контрольный контур. Несовпадение данных в патенте, уведомлении ФНС, платежном документе и кадровой анкете станет заметнее.

Что изменится с 1 января 2027 года

Федеральный закон от 26.07.2026 № 242-ФЗ не возлагает семейный платеж прямо на работодателя. Обязанность уплачивать фиксированный аванс остается у иностранного гражданина. Но именно налоговый агент уменьшает исчисленный НДФЛ и отвечает за документы, на которых основано уменьшение.

До первого зачета в 2027 году работодателю придется сопоставить патент, период его действия, регион работы, платежные документы и уведомление ФНС. Самому работнику нужно заранее определить, какие дети и иные иждивенцы учитываются в России и кто из нескольких плательщиков применяет семейную надбавку.

Цена ошибки теперь измеряется не только пенями и спором с налоговой. Лишняя сумма не возвращается, а недоплата может повлиять на миграционные документы. Новый порядок требует точного расчета до перечисления денег, а не исправления после окончания года.