Аванс сгорит, ошибка останется: НДФЛ для трудовых мигрантов переписали с 2027 года

Две базовые суммы вместо одной

Федеральный закон от 26 июля 2026 года № 242-ФЗ полностью переписал статью 227.1 Налогового кодекса. Основная часть изменений начнет действовать 1 января 2027 года.

Для иностранцев, которые работают по патенту у граждан для личных, домашних и иных нужд, базовый фиксированный аванс составит 1 700 рублей в месяц. Для работающих по патенту в организациях, у индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов с собственным кабинетом и других лиц частной практики — 1 200 рублей.

Сумма 1 700 рублей предусмотрена и для временно или постоянно проживающих в России иностранцев, работающих у граждан для личных нужд, а также для иностранцев, которым закон или международный договор позволяет такую работу без разрешения или патента. Платеж считают за каждый полный и неполный месяц пребывания или проживания в России.

Названные в законе 1 700 и 1 200 рублей — не конечная сумма. Их будут умножать на коэффициент-дефлятор и региональный коэффициент рынка труда. Для отдельных категорий регион сможет установить повышенный коэффициент.

Иждивенец увеличит платеж

Если у иностранца есть ребенок младше 18 лет, который находится на его иждивении и пребывает или проживает в России, фиксированный аванс увеличат. Доплата за каждого ребенка равна 50% от базовой суммы, уже умноженной на коэффициенты.

Для временно и постоянно проживающих иностранцев такое же правило действует в отношении других членов семьи на иждивении. Когда одного человека содержат несколько иностранцев, доплату начислят только одному из них — по их выбору.

Это превращает семейные обстоятельства в налоговый реквизит. В платежном документе придется указывать фамилии, имена, отчества при наличии и даты рождения детей и иных лиц, из-за которых сумма аванса выросла.

Что изменится для работодателя

Организация остается налоговым агентом. Она рассчитывает НДФЛ с дохода иностранного работника и уменьшает его на фиксированные авансы, уплаченные за период действия патента в соответствующем налоговом периоде.

Но квитанции работника недостаточно. Уменьшать налог можно только после того, как инспекция подтвердит это право уведомлением. В течение одного налогового периода такое уменьшение производит лишь один налоговый агент по выбору работника.

Инспекция должна направить уведомление не позднее десяти дней после получения заявления налогового агента. Условие прежнее по сути, но критичное для расчета: налоговый орган не подтвердит уменьшение, если уже выдал уведомление другому работодателю этого человека за тот же период.

Сначала определить категорию

Ставка аванса зависит от основания пребывания, наличия патента и вида работодателя. Кадровой службе недостаточно проверить только срок патента: нужно связать миграционный статус с конкретным трудовым договором и периодом работы.

Затем сверить платеж

Платеж должен относиться к нужному налоговому периоду и периоду действия патента. При наличии иждивенцев придется проверить и персональные данные, указанные в платежном документе. Ошибка в сумме или периоде перейдет в расчет НДФЛ работодателя.

Уменьшать налог только после уведомления

До получения подтверждения из инспекции зачет аванса в расчете налогового агента рискован. Заявление работника и платежные документы следует хранить вместе с уведомлением, чтобы восстановить логику расчета при проверке.

Отслеживать переход к другому работодателю

Право на уменьшение налога действует у одного налогового агента. Если иностранный работник меняет место работы, одного сообщения о прежнем зачете недостаточно: новому работодателю потребуется собственное подтверждение инспекции.

Переплату не вернут

Самая жесткая норма касается превышения авансов над НДФЛ, рассчитанным с фактического дохода за год. Закон прямо устанавливает: разница не считается излишне уплаченным налогом и не подлежит возврату или зачету.

Следовательно, длительный авансовый период не гарантирует, что вся уплаченная сумма уменьшит налог. Риск особенно заметен при короткой занятости, перерывах в работе или небольшом доходе. Работодатель не может обещать сотруднику возврат остатка через расчет зарплаты или инспекцию.

Для иностранцев, работающих у организаций и предпринимателей по патенту, сохраняется механизм уменьшения через налогового агента. Но он ограничен суммой реально исчисленного НДФЛ и документами, подтверждающими право на уменьшение.

Налоговая и миграционная базы станут ближе

Еще одно изменение вступит в силу раньше — 1 октября 2026 года. Налоговые органы смогут передавать МВД, его территориальным органам, подведомственным предприятиям и уполномоченным государственным учреждениям сведения, составляющие налоговую тайну, в случаях, предусмотренных миграционным законодательством.

Режим налоговой тайны для этих данных сохраняется. Доступ получат должностные лица, определенные руководителями соответствующих органов и организаций. Параллельно органы, выдающие разрешения на временное проживание и виды на жительство, будут сообщать в налоговую о постановке на миграционный учет иностранцев, которых еще нет на налоговом учете, не позднее следующего дня после выдачи документа.

Разрыв между кадровыми, миграционными и налоговыми сведениями станет заметнее для государства. Поэтому до 2027 года работодателю имеет смысл пересобрать карточку иностранного сотрудника: основание работы, срок патента, платежи, регион, данные об иждивенцах и уведомление инспекции должны описывать одну и ту же ситуацию.

Цена ошибки станет личной

Новая статья 227.1 НК РФ делит иностранцев на несколько налоговых категорий и привязывает платеж к месту и характеру работы. Для бизнеса главный риск — зачесть аванс без уведомления или не по тому периоду. Для работника — заплатить больше итогового НДФЛ и не получить разницу обратно.

Подготовку лучше начать не с пересчета зарплаты, а с инвентаризации документов. Иначе спор возникнет уже после того, как сумма аванса перестанет быть возвратной.