Все о патенте: преимущества и ограничения

Патентная система налогообложения – это один из видов специальных налоговых режимов, который позволяет вести деятельность только при наличии специального документа (патента). Использовать такую форму налогообложения могут только индивидуальные предприниматели (ИП).

Патент предоставляется не на все виды деятельности. Списки устанавливают региональные власти. Подробнее – в материале Ирины Смирновой, основатель Центра Защиты Бизнеса Ирины Смирновой,  управляющего владельца группы компаний «Ваш Бухгалтер», члена Экспертного совета по предпринимательству Молодежного парламента при Госдуме РФ (телеграм-канал; VK).
 

В чем плюсы патента?

1. Нет налоговой отчетности.
На ПСН не нужно подавать декларации, а учет ведется только с помощью книги учета.
2. Можно купить сразу несколько патентов на разные виды деятельности.
3. Необязательно иметь кассовый аппарат.
4. Можно уменьшить сумму патента на размер страховых взносов.
5. Патент возможно приобрести на любой срок от 1 до 12 месяцев.
6. Отсутствие некоторых налогов – НДФЛ, НДС и налога на имущество.
7. Возможность совмещения с УСН.
 
Несмотря на такое количество преимуществ, ПСН имеет и ряд ограничений.
Среди них:
 
- количество сотрудников (не более 15);
- разрешенные виды деятельности (сегодня их около 80);
- размер годового дохода (не более 60 млн руб.).
 
Если патент совмещается с УСН, то количество сотрудников и доход считаются с обоих видов деятельности.
 

Стоимость патента 

Стоимость патента устанавливают региональные власти исходя из потенциально возможных доходов от определенного вида деятельности. Эта величина фиксированная.
 
ПСН не берет в расчет фактические доходы, поэтому он невыгоден предпринимателям с небольшими оборотами.
Налоговая ставка на ПСН – 6%.  
 

Чем отличается от НПД?

НПД могут использовать и самозанятые, и ИП. В то время, как воспользоваться патентом, могут только зарегистрированные ИП.
 
Разные, также и налоговые ставки: 6% на ПСН и 4 или 6% на НПД (зависит от контрагента).
 
НПД запрещает иметь наемных сотрудников, заниматься перепродажей чужих товаров и вводит лимит годового дохода в 2,4 млн рублей. На ПСН есть возможность держать штат работников и реализовывать товары других производителей, не превышая годовой оборот в 60 млн.
 
Для того, чтобы понять выгоду перехода с НПД на патент, нужно узнать стоимость патента на официальном сайте ФНС.
 
Приведем пример. Парикмахер в Уфе зарабатывает 70 000 рублей в месяц.
 
Если он оформлен, как самозанятый, то он заплатит (70 000 х 12) х 4% = 33 600 руб.
 
Купить патент на парикмахерские услуги в своем регионе он может за 24 300 руб.
Такую информацию нам предоставляет калькулятор патента на официальном сайте ФНС.
 
Получается, что ПСН дешевле, чем самозанятость. Но при переходе на ПСН предприниматель обязан заплатить страховые взносы, а это еще плюс 45 842 рублей (минимальный размер в 2023 г.) к стоимости патента.

При этом есть возможность уменьшить стоимость патента на величину уплаченных страховых взносов. Если парикмахер работал без привлечения наемных сотрудников, то стоимость патента уменьшается до 0.
 

Чем отличается от УСН?

 
ПСН и УСН отличаются порядком расчета налога.
 
Стоимость патента фиксированная и не меняется в зависимости от финансовых показателей предприятия.
 
На УСН величина налога напрямую коррелируется с доходами или доходами за вычетом расходов. То есть чем больше налоговая база, тем больше налогов нужно заплатить. И наоборот.
 
 

Потеря права на патент

Предприниматель может потерять возможность работать на патенте, если нарушит следующие условия:
 
- превышены годовые лимиты по выручке (выше 60 млн рублей);
- превышено количество штатных сотрудников - более 15 человек.
 
Если оба ограничения были нарушены, нужно сообщить об этом в ИНФС в течение десяти календарных дней. ИП будет снято с патентного налогового учета через 5 дней.



Фото: Freepik