Импорт через иностранных посредников может грозить штрафами и доначислениями

В последнее время ФНС усилила внимание к внешнеэкономическим сделкам с участием зарубежных посредников. Компании, использующие для импорта товаров «технических» контрагентов из дружественных юрисдикций, рискуют столкнуться с налоговыми доначислениями и штрафами. Причина – позиция налоговиков, не считающих «маржу» таких агентов операционным доходом. Фискальные органы, как правило, рассматривают ее как пассивный доход, приравнивая к безвозмездным выплатам или дивидендам.

Проблемы возникают, если иностранный партнер не имеет в своем государстве офисного помещения, сотрудников и расходов. Налоговые выплаты он производит по минимуму, при этом получая плату от российской стороны за услуги, которые фактически могут не оказывать. Именно такие структуры попадают под переквалификацию со стороны налоговых органов.
 
Как считают специалисты, мнение которых приводит Forbes (https://www.forbes.ru/finansy/538782-eksperty-rasskazali-o-nalogovyh-riskah-pri-postavkah-iz-za-rube...), (https://www.forbes.ru/finansy/538782-eksperty-rasskazali-o-nalogovyh-riskah-pri-postavkah-iz-za-rube...) при переквалификации таких выплат «в пассив» возникает двойное налогообложение. Налог на прибыль нельзя включить в расходную часть бюджета. Но одновременно возникает обязанность уплатить налог у источника с суммы выплаты. Российская сторона – как налоговый агент – отвечает за удержание и перечисление этого налога. В случае нарушений возможны штрафы в размере до 40%. К этому могут быть добавлены пени (они, как известно, рассчитываются) по ключевой ставке ЦБ РФ.
 
Особенно активно подобная модель ведения бизнеса стала применяться с 2022 года на фоне санкционных ограничений. Для ряда компаний использование независимого зарубежного звена оказалось единственным вариантом поставки. Однако в условиях дефицитного бюджета и усиленного контроля такие схемы часто воспринимаются налоговыми органами как попытка ухода от налогообложения.
 
По словам юристов, налоговики ссылаются на статью 309 НК РФ, позволяющую квалифицировать не только роялти или дивиденды, но и любую «похожую» выплату как пассивный доход. Особенно это актуально при завышении цен между взаимозависимыми сторонами. В таких случаях излишек маржи может быть признан скрытым доходом, подлежащим налогообложению в России.
 
Работа с кондуитными структурами сама по себе не нарушает закон. Однако риск непризнания «маржи» в расходах остается. Его можно заранее заложить в цену товара. В условиях высокой ключевой ставки, предупреждают эксперты, сумма пени по налоговой недоимке может сравняться с самим налогом.
 
Кроме налоговых последствий, возникают и деловые риски. Некоторые посредники могут оказаться ненадежными: после получения предоплаты они либо срывают поставки, либо отгружают товар несоответствующего качества. Также возможны скрытые комиссии, завуалированные под логистические расходы, что увеличивает итоговую стоимость товара.
 
Юристы рекомендуют импортерам заранее готовить «защитный файл» – документы, подтверждающие экономическую целесообразность выбора посредника. Кроме того, если спор с ФНС уже возник, стоит использовать механизм налоговой реконструкции, позволяющий скорректировать налоговую базу на уровне реальной «маржи», а не всей суммы перевода.

Фото: Freepik