КС разъяснил возможность получения налогового вычета физлицами без регистрации ИП

Конституционный суд (КС) утвердил возможность получения гражданами, ведущими бизнес без регистрации ИП, налогового вычета.

Два гражданина, не являющихся индивидуальными предпринимателями, подали в КС жалобы по этому поводу. Несмотря на отсутствие у них статуса ИП, налоговики решили доначислить гражданам НДФЛ. В службе объяснили это доходами, признанными регулятором полученными в ходе предпринимательской деятельности.

Один из граждан выручил денежные средства с продажи автобетоносмесителей, а вторая – с аренды жилых помещений.

Заявители оспаривали конституционность ст. 221 и ст. 207 Налогового кодекса. Они указали, что в законе нет четкого разграничения между предпринимательской деятельностью, связанной с извлечением дохода, и профессиональной.

В обоих случаях и суды, и налоговая установили, что граждане не имели статуса ИП, однако занимались предпринимательской деятельностью с целью извлечения дохода. В применении профессионального налогового вычета им отказали.

КС напомнил, что основные принципы налогообложения – это справедливость, нейтральность и равномерность. ФНС вправе признать деятельность гражданина предпринимательской даже в том случае, если тот не зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Налоговый кодекс обременяет таких граждан обязанностями ИП, однако на практике налоговых вычетов к ним не применяют. В такой ситуации нарушаются принципы свободы экономической и предпринимательской деятельности и равенства.

КС постановил, что граждане, которые ведут предпринимательскую деятельность без регистрации в качестве ИП, не могут получить налоговые вычеты. Если поправки в законодательство предоставят таким лицам вычеты либо поправки не будут внесены в срок до 01.07.2024 года, то они получат право на профессиональный налоговый вычет. Его можно будет рассчитать, исходя из суммы расходов, подтвержденных документально, либо в случае невозможности подтверждения таких расходов, в размере 20% от дохода.

Поправки в действующее законодательство должны быть внесены до 1 января 2025 года.


Фото: Freepik