Физлицам-займодателям предписали платить с процентов НДФЛ

24 октября 2024 года судебная коллегия по экономическим спорам (СКЭС) Верховного суда (ВС) РФ вынесла прецедентное решение, касающееся налогообложения процентов по займам, выданным физическими лицами (дело №А40-147367/2023). Согласно ему, получаемые гражданами с таких займов проценты следует облагать налогом на доходы физлиц (НДФЛ), а не налогом на профессиональный доход (НПД), как это предполагалось ранее.

Инициатором рассмотрения вопроса стала компания «Автобаза-М», обратившаяся в арбитраж с жалобой на решение налоговиков (МИ ФНС №35), вынесенное в апреле 2023 года. Спор начался с того, что в 2019 году гендиректор организации Дмитрий Молодцов занял фирме 3 млн под 30% в год. Позднее еще один заем на 1,25 млн был предоставлен на тех же условиях.

В первые годы организация (заемщик) удерживала НДФЛ с процентов, получаемых ее руководителем (заимодавецем). Но с начала 2021 года он перешел на уплату НПД, прекратив выплачивать НДФЛ. Фискальный орган посчитал это способом снижения налога, дополнительно начислив автобазе штрафные санкции и налог.

Фирма пожаловалась в арбитраж, где ее требования были удовлетворены в сентябре 2023 года. Апелляция (9-й ААС) в январе 2024 года, а затем и кассация (АС Московского округа) в мае 2024 года оставили акт суда без изменений. Суды указывали, что НПД может применяться к доходам от процентов.

СКЭС ВС РФ решила иначе. Коллегия указала на различие между пассивными и активными доходами физлиц. Для налогообложения в рамках НПД, посчитали судьи, доход от процентов по займу не годится. Такой доход является пассивным, то есть не связан с результатами оказания услуг, выполнения подрядных обязательств или передачи каких-либо имущественных прав.

Эксперты считают, что данное дело – одно из первых, которые были рассмотрены в ВС РФ по вопросам налогообложения для самозанятых граждан. Это дело может создать значимый прецедент для судебной практики. Когда вводился НПД, государство пыталось легализовать доходы населения, контроль за которыми затруднен. Прежде всего, речь шла о трудовой деятельности, а не о процентах по предоставленным займам.

В 2021 году Минфин РФ вроде бы допустил возможность использования НПД для такой цели. Но уже к концу 2021 года чиновники поменяли свое мнение. В 2023 году данная позиция была подтверждена официально. Именно это и нашло отражение в вердикте СКЭС.

Фото: Freepik