Значение бухгалтерского баланса при определении момента неплатежеспособности

Бухгалтерский баланс - один из инструментов, использующихся для определения признака неплатежеспособности и оценки финансового состояния компании. Баланс отражает финансовые показатели компании на определенную дату и представляет собой сумму всех активов и пассивов, которыми располагает организация. Одним из наиболее важных моментов, при котором бухгалтерский баланс приобретает особое значение, является определение момента неплатежеспособности. Подробнее об этом – в статье Ксении Беляевой, юрист юридической группы «Совет».

Понятие неплатежеспособности определено в статье 2 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» как прекращение исполнения должником части денежных обязательств или обязанностей по уплате обязательных платежей, вызванное недостаточностью денежных средств.

Таким образом, момент неплатежеспособности наступает, когда компания не в состоянии выполнить свои финансовые обязательства перед кредиторами и поставщиками. Это происходит по разным причинам: снижение продаж, ухудшение экономической ситуации в стране или в мире, нарушение контрактов и т.д.

Неплатежеспособность компании может оказать сильное влияние на дальнейшую деятельность компании и привести к серьезным последствиям, включая банкротство и ликвидацию юридического лица. В таких случаях бухгалтерский баланс является одним из инструментов оценки финансового состояния компании, поскольку он позволяет определить наличие или отсутствие оборотных средств и текущих активов, которые могут быть использованы для исполнения долговых обязательств.

При анализе бухгалтерского баланса следует обратить внимание на важные показатели - текущие обязательства и текущие активы. Текущие обязательства, отраженные в разделе 5 пассива, включают в себя краткосрочные займы и кредиты, а также кредиторскую задолженность. Итоговая сумма краткосрочных обязательств находится в строке 1500. Текущие активы отражаются в строке 1200 и включают в себя имущество и имущественные права компании, включая денежные средства, недвижимость, оборудование, запасы и т.д. Если текущие обязательства превышают текущие активы, то компания может оказаться в трудной финансовой ситуации.

Еще одним важным показателем, который необходимо учитывать, является задолженность по налогам. Непогашенная сумма задолженности может привести к начислению пени и наложению штрафов со стороны налогового органа, что негативно скажется на финансовом состоянии компании.

Определение момента неплатежеспособности имеет важное значение в процедуре банкротства, так как влияет на момент необходимости подачи заявления о банкротстве. Арбитражные управляющие используют данные бухгалтерского баланса, чтобы рассчитать коэффициент неплатежеспособности должника (Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.08.2021 г. по делу № А53-23134/2018). Такой коэффициент включает в себя коэффициент абсолютной и текущей ликвидности, показатель обеспеченности обязательств должника активами, а также степень платежеспособности должника по текущим обязательствам.

Между тем, важно отметить, что признак неплатежеспособности носит объективный характер, а потому не должен зависеть от усмотрения хозяйствующего субъекта, самостоятельно составляющего отчетность. Именно поэтому показатели, содержащиеся в данных бухгалтерской отчетности, не могут иметь решающего значения для определения момента неплатежеспособности. Данный вывод неоднократно освещался в судебной практике со ссылкой на Определение Верховного суда Российской Федерации от 12.02.2018 № 305-ЭС17-11710(3) по делу № А40-177466/2013 (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 18.08.2022 г. по делу № А40-35450/2021, Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 26.05.2022 г. по делу № А43-10252/2019).

Таким образом, для целей определения момента неплатежеспособности компании необходимо проводить анализ баланса в комплексе с другими документами. Это могут быть данные статистической и налоговой отчетности, результаты аудиторских проверок и отчеты оценщиков, учредительные документы, материалы налоговых проверок и судебных процессов. Такой комплексный подход позволит более точно определить момент неплатежеспособности и принять соответствующие меры.

Фото из личного архива Ксении Беляевой