Зарплата gross и net: подробно и с нюансами

Всем известно, что заработная плата представляет собой денежное вознаграждение за труд, главный источник стимулирования и увеличения активности работника. Более подробно понятие «заработная плата (оплата труда сотрудника)» раскрывает ч. 1 ст. 129 ТК РФ. Зарплата - неотъемлемый аспект жизни, как и руководителя организации, так и каждого трудоустроенного человека.

Понятия «заработная плата брутто» (grosssalary - в переводе означает валовая (общая) заработная плата) и «заработная плата нетто» (netsalary - в переводе означает чистая заработная плата) используется в мировой практике. А говоря простым языком, у нас это «заработная плата с налогом» и «заработная плата без налога». Подробнее по теме – в статье Ирины Смирновой, управляющего владельца группы компаний «Ваш Бухгалтер», члена Экспертного совета по предпринимательству Молодежного парламента при Госдуме РФ, эксперта по Международным стандартам финансовой отчетности и налоговым рискам (телеграм-канал; VK).

Часто зарплата состоит из частей:

- оклад (должностной оклад), тарифная ставка;

- компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, например, работа в особых климатических условиях, работа с вредными или опасными условиями труда и т.д.);

- стимулирующие выплаты (например, надбавка за выслугу лет, за ученую степень, премия за выполнение определенного вида работы, премия по итогам отчетного периода, иные поощрительные выплаты, предусмотренные системой оплаты труда и т.д.).

Все условия труда, в том числе и его оплата, в обязательном порядке фиксируются в трудовом договоре (ст. 57 ТК РФ) в соответствии с действующей у данного работодателя системой оплаты труда (сдельной, повременной, смешанной) и максимальным размером не ограничивается. Важно, в трудовом договоре указывается «заработная плата с налогом (gross)», по-другому быть не может.

Заработная плата сотрудника, полностью отработавшего норму часов и выполнившего нормы труда, не может быть меньше минимального размера оплаты труда (МРОТ). С 1 января 2023 года МРОТ равен 16 242,00 руб.

Все доходы физических лиц облагаются налогом, который так и называется НДФЛ – налог на доходы физических лиц. А плательщиками НДФЛ признаются (согласно п.1 ст. 207 НК РФ): граждане, лица без гражданства - налоговые резиденты РФ и нерезиденты РФ, которые получили доход в РФ. Исчисляют, удерживают и перечисляют налог по общему правилу не сами физические лица, а организации и индивидуальные предприниматели, которые выплачивают таким физлицам доходы (налоговые агенты). Например, НДФЛ с заработной платы сотрудников исчисляет и удерживает работодатель.

Различие между «заработной платой gross» и «заработной платой net» возникает в момент исчисления и удержания НДФЛ из заработной платы сотрудника согласно законодательству РФ, в стандартном случае - 13 % от дохода. Например, заработная плата сотрудника Романова А.П., который признан налоговым резидентом РФ, в апреле 2023 года составляет 47000,00 руб., стандартные вычеты ему не предоставляются. Это и есть «заработная плата gross». Далее рассчитываем НДФЛ: 47000,00*13%=6110,00 руб. Получается, заработная плата сотрудника Романова А.П. к выплате 40890,00 руб. - «заработная плата net». Эти два понятия взаимосвязаны и вытекают одно из другого.

При начислении зарплаты работодатель должен в обязательном порядке удержать и перечислить в бюджет НДФЛ, но если этого не сделать (сумму «заработной платы gross» начислить и ее же выплатить сотруднику), то налоговый орган обязательно оштрафует такого работодателя. Также могут оштрафовать (п. 1 ст. 123 НК РФ) за нарушения:

неудержание налога или неполное удержание налога;
неперечисление налога (удержали, но не перечислили налог);
несвоевременное перечисление налога (удержали, но не перечислили налог в срок);
неполное перечисление налога (удержали, но перечислили не всю сумму налога).

Размер штрафа - 20% от суммы налога, которую не удержал и (или) не перечислил в установленный срок работодатель (п. 1 ст. 123 НК РФ).

За такие нарушения также могут применить другие наказания вплоть до уголовной ответственности. К ней могут привлечь за неисполнение обязанностей налогового агента в личных интересах в крупном и особо крупном размере.

Поэтому при трудоустройстве важно понимать разницу между заработной платой «с налогом» и «без налога» («gross» и «net»), чтобы избежать недоразумений в момент получения заработной платы в дни ее выплат.

Фото: Freepik