Режимы налогообложения для ИП в 2023 году

Информацией о том, что изменилось, какие есть варианты налогообложения, что лучше выбрать, делится Ирина Смирнова, управляющий владелец группы компаний «Ваш Бухгалтер», член Экспертного совета по предпринимательству Молодежного парламента при Госдуме РФ, эксперт по Международным стандартам финансовой отчетности и налоговым рискам (телеграм-канал; VK).

ИП не предоставляет бухотчетность в ИФНС России. Однако оплачивает:

· страховые взносы – 45 842 руб. (до 31 декабря отчетного года);

· при выручке на сумму выше 300 000 рублей – 1% от дохода в СФР (до 1 июля года, следующего за отчетным). Предельная величина равна 257 061 рублю, больше нее платить не придется.

При формах налогообложения АУСН, НПД этих выплат нет.

На настоящий момент для ИП доступно пять налоговых режимов: НПД, ПСН, УСН, АУСН, ОСНО. Что это за режимы, какие отчеты требуется сдавать?

1. НПД

Главный плюс – нет необходимости самому рассчитывать сумму налога, предоставлять отчеты в налоговую, вносить страховые взносы.

Для кого?

ИП с доходом не более 2 400 000 рублей в год, у которого нет сотрудников, работающих по трудовому договору.

Как отчитываться?

Каждый месяц делаются налоговые отчисления в размере 4% от доходов, полученных от физических лиц, 6% – от юридических.

Учет и оплата налогов производятся в приложении «Мой налог».

Платежное подтверждение для клиентов – чеки, которые можно скачать прямо из приложения.

Сумма налога рассчитывается налоговой службой 1 раз в месяц и отображается в программе. ИП перечисляет налог в ИФНС не позднее 25 числа следующего месяца.

2. ПСН

ИП не платит налоги и не сдает декларацию о налогах. Отчеты требуются только при наличии наемных сотрудников.

Суть данной формы налогообложения – приобретение индивидуальным предпринимателем патента, где указаны стоимость налога и размер базового дохода.

ИП может иметь более одного патента. Патент можно взять на срок от 1 месяца до 1 года.

Для кого?

Субъектов РФ, которые занимаются видами деятельности, перечисленными в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ, и деятельностью, определенной индивидуальным предпринимателем как бытовая услуга, что зафиксировано в подпункте 2 пункта той же статьи.

Индивидуальный предприниматель не может использовать ПСН, если ведет деятельность, указанную в пункте 6 статьи 346.43 НК РФ, подпункте 1 пункта 3 статьи 346.43 НК РФ, подпунктах 6-10 пункта 1 статьи 181 НК РФ.

Патентная система налогообложения подходит для ИП с выручкой до 60 миллионов руб. в год. В штате должно быть не более 15 сотрудников, которые работают по трудовому договору.

Как отчитываться?

Нет отчетности.

Но налоговый плательщик ведет учет доходов от реализации. Налоговый период –1 год.

Также ИП платит налог в размере 1% в ПФ. При расчете налога из суммы базового дохода вычитается 300 тыс. рублей.

3. УСН

Для кого?

Данный режим возможен при величине дохода:

·        до 150 млн руб. (обычная налоговая ставка) и наличия в штате до 100 человек:

·        до 200 млн руб. (повышенная налоговая ставка) и наличия в штате 101-130 человек.

В расчет идет коэффициент дефлятора, повышающий лимит до 188, 55 руб. при обычной и 251,4 руб. – при повышенной налоговой ставке.

Как отчитываться?

Срок налогового периода – 1 год. Налог оплачивается до 25 апреля будущего года.

Раз в квартал нужно платить авансовые взносы – до 25 числа месяца, идущего за отчетным кварталом.

Величина налога зависит от выбранного варианта УСН:

ü «Доходы»;

ü «Доходы, уменьшенные на величину расходов».

При УСН «Доходы» сумма налога – 6% либо 8% от доходов ИП, кроме случаев, установленных законодательством. В ряде российских областей налоговая ставка ниже.

При УСН «Доходы, уменьшенные на величину расходов» сумма налога – 15% или 20% минус расходы, поименованные в статье 346.16 НК РФ. В отдельных регионах РФ налоговая ставка ниже.

Возможно, платить минимальный налог – 1%, который ИП перечисляет в налоговую, даже если ушел в минус за расчетный период.

4. АУСН

Экспериментальная форма налогообложения. Срок эксперимента – 1 июня 2022 года – 31 декабря 2027 года.

ИП, который использует данную систему налогообложения, освобожден от самостоятельного исчисления налогов и не сдает отчеты по персоналу.

Для кого?

ИП, зарегистрированных в Москве, Московской области, Калужской области, Республике Татарстан.

Лимиты для индивидуального предпринимателя, который решил остановиться на АУСН:

· выручка – до 60 млн руб. в год;

· число сотрудников – до 5 человек;

· остаточная стоимость основных средств – до 150 млн руб.

Как отчитываться?

Налоговый период – 1 месяц. ИП оплачивает налоги до 25 числа месяца, который следует за отчетным.

Налоги рассчитывает ИФНС. Все необходимые данные находятся в личном кабинете налогоплательщика на сайте налоговой службы.

Налоговая ставка – разная в зависимости от вида АУСН:

ü «Доходы»;

ü «Доходы, уменьшенные на величину расходов».

При АУСН «Доходы» она равна8% с доходов ИП (кассы, банк, личный кабинет).

При выборе АУСН «Доходы, уменьшенные на величину расходов» – 20% с доходов (кассы, банк, личный кабинет) минус расходы (кассы, банк).

Есть вариант минимальной ставки налога –всего 3%, который ИП платит, даже если понес убытки.

Кроме налога на доход, индивидуальный предприниматель обязательно оплачивает:

· НДФЛ;

· страховые взносы от несчастных случаев и профессиональных заболеваний – 2040 руб. в год на каждого работника;

· страховые взносы за сотрудников, с которыми заключена любая форма договора, кроме трудового, (ИП сдает по такому персоналу ряд отчетов:СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ, 4-ФСС, 6-НДФЛ и др.);

· налоговую декларацию по НДС (если ИП выступал в качестве налогового агента или выставлял счет-фактуру с НДС).

5. ОСНО

При этой форме налогообложения ИП платит налоги в полном объеме и сдает отчеты в налоговую службу.

Для кого?

Любых ИП. Отсутствуют специальные условия и лимиты.

Как отчитываться?

ИП сдает в ИФНС:

· декларацию 3-НДФЛ (налоговая ставка для резидента – 13%, нерезидента – 30%) 1 раз в год. Срок сдачи – до 30 апреля года, следующего за отчетным;

· НДС (налоговая ставка – 20%) 1 раз в квартал до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Как видите, спектр налоговых режимов для ИП весьма широк. Самому разобраться, что именно выбрать, не всегда легко. Только профессионал может дать совет, на чем лучше остановиться.

Фото: Freepik