ЕНП и ЕНС: как это работает, и что уже изменилось

Налоговая реформа с начала года ввела два новых понятия - «единый налоговый платеж» и «единый налоговый счет». Отладка механизма работы новых категорий происходит по сей день. Об этом говорят недавние поправки в НК РФ, связанные с администрированием ЕНС.

Подробнее в вопросе разбиралась Ирина Смирнова, управляющий владелец группы компаний «Ваш Бухгалтер», член Экспертного совета по предпринимательству Молодежного парламента при Госдуме РФ, эксперт по Международным стандартам финансовой отчетности и налоговым рискам (телеграм-канал; VK).

Что такое ЕНП и ЕНС?

Единый налоговый платеж - это деньги юридических лиц, перечисленные на специальный счет (ЕНС) для последующей уплаты налогов.

Организациям и ИП больше не нужно уплачивать каждый налог отдельно и следить за сроками выплат по каждому из них. Теперь этим занимаются сами налоговики.

Задача предпринимателей - рассчитать и перечислить сумму всех своих взносов и налогов на казначейский счет, а также подать уведомление.

На ЕНП отражаются также возмещенный НДС или проценты по излишне уплаченным суммам.

На ЕНС могут лежать средства, превышающие суммы обязательных выплат. Оставшиеся деньги можно вывести или зачесть в счет будущего периода.

В состав ЕНП входят:

- налог на прибыль;

- налог на добавленную стоимость (НДС);

- НДФЛ;

- страховые взносы (кроме взносов за травматизм);

- земельный налог и и.д.

Полный перечень налогов можно найти по ссылке.

Не входит в состав ЕНП:

- фиксированный платеж иностранного гражданина, если он работает по патенту;

- госпошлина, если не был выдан исполнительный лист.

Преимущества ЕНС

Создание ЕНС значительно облегчает жизнь предпринимателей в части бухгалтерской и налоговой рутины. Если точнее, то:

- устанавливается единый срок оплаты налогов.

Раз в месяц необходимо осуществить перевод денежных средств на счет, которые затем налоговая спишет в счет обязательных платежей.

- можно пополнить счет в любой момент.

Нет привязки к разным датам и разным налогам. Главное, чтобы ко дню списания вся сумма находилась на налоговом счете.

- сократится количество реквизитов в платежке.

А значит, сократится количество ошибочно учтенных сумм и перечисленных в другое отделение налоговой.

- станет легче распоряжаться переплатами.

Помимо того, что переплаты можно будет учесть в будущем или вывести, станет возможном использование излишне уплаченных сумм для покрытия налоговых обязательств других людей или юридических лиц.

Однако, несмотря на такое количество плюсов, у ЕНП есть и ряд неудобных моментов:

- если на ЕНС числится недостаточное количество денег, то оплачиваться все налоги будут в одинаковой пропорции.

Есть риск получить недоимки сразу по нескольким налогам;

- расчет налогов необходимо производить самостоятельно.

Замена всех платежек одной не избавляет от большого количества бумаг, поскольку уведомления все равно нужно присылать по каждому налогу отдельно.

Сроки уплаты

Платежи на ЕНС должны поступать не позднее 28 числа каждого месяца.

Из важного: срок уплаты подоходного налога теперь не связан с формой выплаты, из которой он был удержан.

Некоторые виды налогов и сборов обязуют налогоплательщика отправлять уведомление не позднее 25-го числа.

В 2023 году организациям еще разрешается прислать платежное поручение, по которому налоговые органы смогут определить когда и в какой бюджет будут поступления.

Как происходит списание средств

По старым правилам налоговики взимали сначала недоимку, потом налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы, пени, проценты и штрафы.

По этой причине региональные бюджеты частично или совсем лишились поступлений НДФЛ в свои бюджеты и перестали покрывать расходы.

После опубликования Федерального закона от 29.05.2023 № 196-ФЗ в Налоговый кодекс были внесены правки относительно порядка списания средств со счетов ЕНС.

Приоритетными стали недоимки по НДФЛ и оплата текущего НДФЛ.

Что изменилось?

Начиная с 29 июня 2023 года, списываться средства юридических лиц с ЕНС будут в следующем порядке:

- недоимка по НДФЛ;

- сам НДФЛ;

- недоимка по налогам и сборам с момента раннего возникновения;

- прочие налоги и взносы, сборы и авансовые платежи;

- пени;

- проценты;

- штрафы.

Что изменится для юридических лиц?

Первоочередным платежом в бюджет станет НДФЛ, потом недоимка и далее по списку приоритетов.

Если на вашем ЕНС плюсовое сальдо, то НДФЛ зачислится автоматически в течение суток на основании уведомления.

В таком случае налог будет перечислен в бюджет раньше оговоренного срока уплаты.

Отменить такое списание по заявлению будет невозможно.

Положительное и отрицательное сальдо ЕНС

Сальдо - это остаток денежных средств на счету или его отсутствие.

В случае наличия денег на ЕНС сальдо организации считается положительным.

Отсутствие денег говорит о нулевом показателе.

Нехватка денежных средств, необходимых для покрытия налоговых обязательств, характеризует отрицательное сальдо.

В таком случае инспекция выставит требование о закрытии долга.

Игнорирование и неуплата повлекут за собой списание средств со счета организации.

Налоговая может предоставить необходимые справки о наличии сальдо на вашем ЕНС и размерах перечисленных ЕНП.

Также проверить состояние своего налогового счета можно в личном кабинете налогоплательщика или в вашей бухгалтерской программе учета.

Подводим итоги:

1. ЕНП - это не новый вид налога, а сумма всех налоговых платежей и взносов налогоплательщика.

2. ЕНС автоматически открылся в личном кабинете на сайте ФНС с 1 января текущего года для предпринимателей.

3. Установлены единые даты уплаты некоторых платежей.

4. Важно следить за сальдо ЕНС, чтобы не возникало долговых требований от налоговиков.

5. С 29 июня 2023 г. меняется порядок списания средств с ЕНС. Приоритет отдан НДФЛ.

Фото: Freepik