Какие налоговые вычеты получат самозанятые

В настоящее время самозанятым предоставляется несколько бонусов (налоговых вычетов), сумма и порядок использования которых отличается. Разберемся поподробнее.

Основной бонус (налоговый вычет) в размере 10 000 рублей предоставляется автоматически при первичной регистрации самозанятого в налоговой инспекции через вэб-кабинет/ мобильное приложение «Мой налог». Бонус действует до полного его израсходования.

Дополнительный бонус (налоговый вычет) в размере 12 130 рублей предоставляется единаразово всем самозанятым с 1 июня 2020 года в качестве господдержки в период пандемии. Дополнительный бонус предоставляется автоматически. Самозанятый может использовать его в срок до 31 декабря 2020 года. Неиспользованная в 2020 году часть дополнительного бонуса будет аннулирована.

Как применяются основной и дополнительный бонусы?

В период до 1 июня 2020 года и с 1 января 2021 года

В данный период может быть использован только основной налоговый бонус, который фактически уменьшает налоговую ставку:

• на 1% в отношении доходов, полученных от физических лиц;
• на 2% – в отношении доходов, полученных от юридических лиц и ИП.

Так, до исчерпания суммы основного бонуса размер ставки налога вместо 4% снижается до 3% при расчетах самозанятого с физическими лицами; вместо 6% снижается до 4% при расчетах самозанятого лица с юридическими лицами и ИП.

Например, доход за месяц составил 100 000 рублей, и весь доход самозанятый получил от физических лиц, следовательно, будет начислен налог по ставке 4% в размере 4 000 рублей. Но с помощью бонуса нужно будет заплатить только 3 000 рублей, так как 1 000 рублей автоматически будет списана из бонуса. При этом остаток бонуса будет уменьшен с 10000 рублей до 9000 рублей. После того как бонус будет полностью потрачен, налоговые ставки будут 4% и 6% соответственно.

В период с 1 июня 2020 года до 31 декабря 2020 года

В данный период к сумме неизрасходованного основного бонуса прибавляется дополнительный бонус. Общая сумма основного и дополнительного бонусов при регистрации самозанятого в период с 1 июня 2020 года по 31 декабря 2020 года составит 22 130 рублей = 10 000 + 12 130. Если основной вычет был уже частично использован ранее, суммарный бонус будет равен его остатку, увеличенному на 12 130 рублей.

В данный период общая сумма бонусов (основной+дополнительный) может быть полностью использована для уплаты начисленного налога, задолженности по налогу или пени.

Данный способ использования суммы основного и дополнительного бонусов применяется в период с 1 июня 2020 года по 31 декабря 2020 года. С 1 января 2021 года неиспользованный остаток бонусов будет уменьшен до значений, не превышающих остатка основного бонуса на 1 июня 2020 года (не может быть больше 10 000 руб.).

Например, у самозанятого фотографа есть неиспользованный основной налоговый бонус на 1 июня 2020 года – 7 000 рублей. К остатку неизрасходованного основного бонуса прибавляем дополнительный налоговый бонус 12 130 руб. Суммарный размер бонуса составляет 19 130 руб. Сумма дохода фотографа от физлиц в июне составила 50 000 рублей, ему начислен налог по ставке 4 % – 2 000 рублей. Всю сумму налога в июле налоговая просто спишет из суммарного бонуса, самому самозанятому ничего платить не придется, при этом суммарный размер бонуса снизится до 17 130 руб.

В июле фотограф получил еще 30 000 рублей от физических лиц. В августе сумма налога составит 1200 рублей, которая опять же полностью автоматически уплачивается за счет суммарного бонуса. Размер суммарного бонуса после уплаты налога за июль будет составлять 11 670 рублей.

Допустим, по какой-либо причине фотограф не будет получать доход в период с 1 августа по 31 декабря 2020 года, соответственно, налог за этот период не подлежит начислению и списанию.

С 1 января 2021 года размер налогового вычета фотографа составит 7 000 рублей, т.е. будет уменьшен до значений, не превышающих остатка основного налогового вычета на 1 июня 2020 года (сумма дополнительного бонуса в размере 4 670 рублей будет аннулирована). Остаток основного налогового вычета с 1 января 2021 года будет уменьшать налоговую ставку на 1% в отношении доходов, полученных от физических лиц, и на 2% – в отношении доходов, полученных от юридических лиц и ИП.